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贈与税は、もともと相続税の補完として位置づけられているため、相続税よりも税率が高く設定されています。そのため、「生前贈与は節税には向いていない」と勘違いされている方も多いかもしれません。

確かに税率は高いのですが、贈与税には「年間110万円の基礎控除」が設けられています。この非課税枠を利用し、年数をかけて計画的に贈与を行えば、大きな節税効果を生み出すことが可能です。

暦年贈与と「連年贈与」の大きな違い

例えば、お子様2人に対して毎年110万円ずつ、20年かけて贈与を続けたとします。この場合、最大4,400万円（110万円×2人×20年）までの財産を無税で移転できる計算になります。このような暦年（1月1日〜12月31日）ごとの基礎控除を利用した贈与を「暦年贈与」と呼びます。

しかし、ここで注意しなければならないのが、税務署から「連年贈与（れんねんぞうよ）」とみなされてしまうリスクです。

連年贈与とみなされないための具体的な対策

ある程度年数をかけて生前贈与を進めていく場合、連年贈与の認定を避けるための客観的な証拠を残すことが不可欠です。具体的には、以下の手順・ポイントを守って贈与を行いましょう。

相続税と贈与税の「税率の差額」を利用する

より保有財産が多い方や、ご高齢で長期間にわたる贈与（年数をかけること）が難しい方の場合、年110万円の贈与だけでは全体の相続税対策としてのインパクトが不足することがあります。

そのようなケースでは、あえて年間110万円以上の贈与を行い、贈与税を支払ってでも財産を移転させる手法が取られます。これは、財産規模に対する「相続税の最高税率」よりも、早めに贈与して支払う「贈与税の実効税率」の方が低くなるよう計算し、最適な贈与年数と金額を導き出す高度な方法です。

生前贈与や相続対策について詳しく知りたい方は、お気軽に当事務所までお問い合わせください。